公告日期:2024-06-14
关于对西王食品股份有限公司
深圳交易所 2023 年年报问询函的回复
深圳证券交易所上市公司管理一部:
贵所《关于西王食品股份有限公司 2023 年年报的问询函》(公司部年报问询函(2024)第 245 号)已知悉,中兴财光华会计师事务所(特殊普通合伙)(以下简称“本所”作为西王食品股份有限公司(以下简称“西王食品”或“公司”)2023 年年报申报机构,收到问询函后,本所积极组织人员对相关问题进行了核查。现将有关事项回复如下:
1、2023 年你公司实现营业收入 549,027.89 万元,较上年同期下降 9.56%,归属
于上市公司股东的净利润(以下简称“净利润”)-1,686.58 万元,较上年同期大幅减亏,归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润(以下简称“扣非后净利润”)2,677.75 万元,较上年同期扭亏为盈。其中,第一季度至第四季度实现的营业收入分
别为 142,051.79 万元、131,229.53 万元、140,891.69 万元和 134,854.87 万元,净
利润分别为-4,223.99 万元、-902.11 万元、5,755.66 万元和-2,316.14 万元。
请你公司:
(1)结合报告期内你公司所处行业情况、主营业务开展情况、原材料价格波动、下游市场需求、毛利率变动、同行业可比公司情况等,说明营业收入下降、净利润大幅减亏的原因及合理性。
(2) 结合各季度业务开展、产销水平、历史营业收入与利润季节分布等情况,说明 2023 年第四季度净利润较上年同期大幅增长的原因及合理性。
请年审会计师进行核查并发表明确意见。
(一)核查程序
针对上述事项,我们主要实施了以下核查程序:
(1)了解与收入确认相关的关键内部控制,评价内部控制设计是否合理,并测试
相关内部控制运行的有效性;
(2) 检查主要客户商品销售合同,识别与商品控制权转移相关的合同条款和条件,评价收入确认会计政策是否符合企业会计准则要求;
(3)对营业收入及毛利率实施分析性程序,识别是否存在重大或异常变动,并查明变动原因的合理性;
(4)采取抽样方式,检查与商品销售收入相关的销售合同或订单、发运单、物流记录、销售发票、收款单据及签收单等支持性文件,以评估商品销售收入的发生;
(5) 选取发生额较大的客户进行访谈;
(6)根据客户交易的特点和性质,选取样本执行函证程序,以确认商品销售收入发生额的真实性和准确性;
(7) 对资产负债表日前后确认的商品销售收入执行截止性测试,核对产品出库单、发运单及签收单等,尤其是详细测试了 12 月份销售业务的签收情况,以评估商品销售收入是否在恰当的会计期间确认;
(8)复核使用境外组成部分审计报告、重大审计事项备忘录、函证控制文件,分析境外收入成本变动合理性;
(9)了解境外组成部分事务所对收入执行的主要审计程序:了解境外组成部分事务所对收入和应收账款执行的主要审计程序:①毕马威对于公司本年度的收入,进行100%的资金对账,将当年确认的收入与资金收入进行比较,并在抽样的基础上对基础数据进行实质性测试,以证明回款的真实性,这项工作一直追溯到了银行对账单;②对于第三方客户应收账款,毕马威使用了统计抽样技术,该技术在北美的会计师事务所中是统一的,突出了要测试的样本数量。应收账款抽取了 73 个样本,占收入比例约 90%,其中 33 个样本是通过客户门户网站确认(毕马威确认该门户网站不受 Iovate控制及影响,Iovate 无法操作修改网站内数据),该门户突出显示了该特定客户的发票、付款和余额。对于没有门户网站的其他客户,做了替代测试。替代测试 1:检查现金收据确认后续款项已支付,这个替代测试检查了 35 个样本。替代测试 2:对于期末未回款的,检查了发运文件,这个替代测试检查了剩余 5 个样本;毕马威确认不存在任何已识别的错误未调整,且不存在错报;
(10) 境外前五大客户占境外收入的 58%,我们复核了境外前五大客户发票、物流单据、销售合同等资料,对境外收入执行了细节测试程序。
(二)核查意见
(1) 2023 营业收入较上年下降主要是销量下降,毛利上升的主要原因是原材料价格下降。毛利率波动具有合理性,与同行业可比公司相同业务不存在明显差异。营业收入下滑及净利润大幅减亏具有合理性。
(2)2023 年第四季度净利润较上年同期大幅增长,除毛利率变化的原因外,2022年四季度计提了无形资产和商誉减值。2023 年四季度的收入、产销于同期相比无重大波动,2023 年四季度净利润较上年同期大幅增长具有合理性。
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