公告日期：2024-05-17

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关于对獐子岛集团股份有限公司

2023 年年报的问询函

公司部年报问询函〔2024〕第 168 号
獐子岛集团股份有限公司董事会：

我部在对你公司 2023 年年度报告（以下简称“年报”）进
行审查的过程中，关注到如下事项：

1.2023 年度，你公司实现营业收入 16.77 亿元，同比下滑
16.98%；实现归属于上市公司股东的净利润（以下简称“净利润”）858.82 万元，同比增长 118.17%；实现归属于上市公司股东的扣除非经常性损益的净利润（以下简称“扣非后净利润”）354.43万元；当期你公司经营活动产生的现金流量净额为 1.90 亿元，同比增长 99.94%。

你公司主要从事水产养殖、加工、贸易业务。2023 年度，
你公司水产养殖业贡献营业收入 2.34 亿元，同比下滑 56.85%；当期新增技术服务业业务收入，金额为 4,000.49 万元，毛利率为 95.27%，主要原因系控股子公司青岛前沿海洋种业有限公司
（以下简称“青岛前沿海洋”）牡蛎苗种业务合作模式由委托生产模式调整为提供技术服务模式所致。报告期内，你公司主要产品为海参、虾夷扇贝、海螺及其他。分品种中海胆产品营业收入同比下降 34.75%、毛利率同比下降 20.87 个百分点；鲍鱼产品营业收入同比增长 17.22%、毛利率同比下降 26.08 个百分点。2023 年，你公司来源于境外的收入占比为 54.06%。

请你公司：

（1）结合业务特点、经营安排、对下游客户的信用政策以及营业收入、费用的确认时点和政策等，说明报告期内你公司经营活动产生的现金流量净额同比大幅上升的原因。

（2）说明控股子公司青岛前沿海洋牡蛎苗种业务模式由委托生产模式调整为提供技术服务模式的原因，技术服务业务的主要业务内容，对比前后不同业务模式下业务开展流程、客户和供应商、成本构成、收入确认方法的异同，并量化分析该项业务模式调整对当期水产养殖业务收入、成本的影响，说明技术服务模式下相关收入确认时点的合规性，是否符合《企业会计准则》的规定。

（3）对比同行业可比公司情况，说明海参、虾夷扇贝、海螺、海胆、鲍鱼等主要产品的毛利率差异情况，对毛利率对比差异较大的产品进行分析，量化说明毛利率与同行业不一致的原因；结合养殖环境变化情况、成本投入结构与前期差异等，说明报告期内海胆、鲍鱼等产品毛利率大幅下滑的原因，海螺业务持续大
幅亏损的原因及合理性；说明“其他”产品的具体内容及营业收入构成情况。

（4）结合境内、境外产品销售类型、客户结构、成本构成等方面的差异情况，分析说明境内销售的毛利率远高于境外的原因及合理性。

（5）结合上述关于产品盈利状况的分析、2023 年度营业收
入下滑的原因及你公司当期长、短期借款金额、资产负债率情况等，进一步分析说明你公司的持续经营能力。

请年审会计师就上述事项（1）（2）核查并发表明确意见。
2.年报显示，2023 年末，你公司存货账面余额为 7.37 亿元，
主要由原材料、在产品、库存商品、周转材料和消耗性生物资产构成。期末你公司存货跌价准备或合同履约成本减值准备余额为533.78 万元。当期转回或转销存货跌价准备金额为 1,521.92 万元。

请你公司：

（1）分项列示各类型存货的主要构成情况，结合报告期行业发展情况、不同类型产品在报告期内的毛利率和价格波动情况、相关产品的成本结转方法和可变现净值的确认依据等因素，说明对相关存货计提跌价准备的具体计算过程、依据及计提的充分性，与你公司前期存货跌价准备计提比例的差异情况，是否符合你公司实际与行业发展情况，是否符合《企业会计准则》的有关规定。
（2）结合已计提存货跌价准备的存货种类、明细、销售情
况、计提存货跌价准备的影响因素消除情况等，详细说明报告期转回或转销存货跌价准备的具体计算过程、依据及其合理性、准确性。

（3）说明相关存货的仓储情况及存货盘点的具体过程，包括但不限于对浮筏养殖产品、底播养殖产品等不同类型消耗性生物资产执行的具体盘点程序、盘点方法、盘点时间、盘点数量、盘点结果及其准确性。

请年审会计师核查并发表明确意见，并说明对存货实施的监盘程序、监盘比例及监盘结果。

3.年报显示，你公司报告期向前五名客户合计销售金额为5.27 亿元，合计占年度销售总额比例为 31.42%；向前五名供应商合计采购金额为 3.14 亿元，合计占年度采购总额比例为30.34%。

请你公司:

（1）说明前五名客户的基本情况、销售……
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