公告日期：2024-05-07

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关于对鹏都农牧股份有限公司 2023 年年报的
问询函

公司部年报问询函〔2024〕第 81 号
鹏都农牧股份有限公司董事会：

我部在对你公司 2023 年年度报告（以下简称“年报”）进行
审查的过程中，关注到如下事项：

1.你公司披露的《董事会关于公司 2022 年度审计报告保留
意见和内部控制审计报告带强调事项段的无保留意见涉及事项
影响已消除的专项说明》显示，截至 2023 年 12 月 31 日，你公
司收到北京雄特牧业有限公司结算预付款 7.22 亿元；该笔预付款余额 1.53 亿元，款项性质为预付购牛款，存在商业合理性。你公司 2023 年度年审机构利安达会计师事务所（特殊普通合伙）分别出具了《2022 年度审计报告保留意见涉及事项影响已消除的专项说明审核报告》和《2022 年度内部控制审计报告带强调事项段无保留意见涉及事项影响已消除的专项说明审核报告》。请你公司：

（1）说明 7.22 亿元预付款项的形成原因、相关合同对于款
项支付的具体约定内容、未及时结算的原因，交易对方与公司是否存在关联关系，上述情形是否实质构成关联方资金占用或违规对外提供财务资助。

（2）说明判断剩余 1.53 亿元预付款存在商业合理性的原因
及具体依据，合同约定的货物交付时间及截至回函日的交付情况，预计款项结转或回收期限。

（3）请年审会计师结合 2022 年度非标意见所涉事项实施的
审计程序、获取的审计证据等情况，说明认定前期非标意见所涉事项的影响已消除的判断依据。

2.年报显示，你公司主要业务为农资与粮食贸易、肉牛业务、肉羊产业和乳业。2023 年，公司实现营业收入 174.49 亿元，同比下降-10.15%；归属于上市公司股东的净利润-9.35 亿元，为2019 年以来的首次大额亏损。报告期内，你公司确认存货跌价损失 3.58 亿元，主要为本期大额新增计提存货项目下消耗性生物资产的跌价准备。年审会计师将“消耗性生物资产减值”列为关键审计事项。期末存货中，消耗性生物资产账面余额为 6.27亿元，计提存货跌价准备 3.02 亿元；期末生产性生物资产账面价值为 3.85 亿元。请你公司：

（1）结合牛羊肉价格、饲养成本变动情况，说明肉牛、肉羊业务的经营性亏损的原因及相关业务具体亏损金额。

（2）说明报告期末消耗性生物资产和生产性生物资产的具
体内容，包括类别、数量、单价、养殖地点等，你公司报告期末对相关资产进行盘点的情况，同时分析说明相关资产类别项下同比增减变动的具体原因和合理性。

（3）结合消耗性生物资产的具体类型、性质、市场需求、可变现净值预计等因素，说明计提大额存货跌价准备的具体过程、依据及其合理性。

（4）请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
3.年报显示，你公司报告期内实现大宗商品贸易业务收入168.42 亿元，占年度总收入的 96.52%。年审会计师将“收入确认”列为关键审计事项。请你公司：

（1）说明开展农资与粮食贸易的具体业务模式，确定供应商和客户的具体方式和过程，你公司是否负有向客户销售商品的首要责任。

（2）说明农资与粮食贸易业务相关采购、销售价格确定的方式，你公司能否根据市场情况或自身意愿决定贸易商品的销售价格，采购价格的确定是否符合商业惯例，你公司因贸易商品价格波动而承担相应风险或获得相应收益的情况。

（3）说明农资与粮食贸易业务中采购、销售的业务流程，供应商是否将你公司订单商品全部交付给你公司，你公司收到商品后的仓储情况，如何承担货物减值和损毁等风险，同时说明你公司客户的订单是否由你公司全部交付，在此基础上说明你公司是否取得了对贸易商品的控制及理由。

（4）结合对上述问题的回复，说明如何适用“总额法”或“净额法”进行收入确认，是否符合《企业会计准则》的有关规定。

（5）请年审会计师对上述问题进行核查并发表明确意见。
4.年报显示，你公司2023年实现境外业务收入170.19亿元，占年度总收入的 97.53%，同比下降 9.10%。报告期末，你公司货币资金余额为 19.52 亿元，其中存放在境外的款项总额为 16.36亿元，占比 83.8%。请你公司：

（1）说明境外业务主要销售国家、前五大境外客户的合作时间及销售内容、应收账款及回收情况。

（2）说明境外存款的存放地点、使用安排、管理措施，能否对相关款项进行有效控制。

（3）请年审会计师说明对上市公司境外收入真实性、境外存款真实性及安全性所执行……
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