公告日期：2024-06-29

兴业证券股份有限公司

关于对福建福昕软件开发股份有限公司

2023 年年度报告的信息披露监管问询函回复的核查意见

上海证券交易所：

福建福昕软件开发股份有限公司（以下简称“公司”、“上市公司”或“福昕软件”）于近日收到贵所下发的《关于对福建福昕软件开发股份有限公司 2023 年年度报告的信息披露监管问询函》（上证科创公函【2024】0184 号）（以下简称“问询函”）。根据问询函的要求，兴业证券股份有限公司（以下简称“兴业证券”或“持续督导机构”）作为福建福昕软件开发股份有限公司的持续督导机构，对问询函中提出的问题逐项进行了认真核查，具体情况如下：

一、 关于经营业绩

问题1：年报显示，报告期内公司实现归属于母公司所有者的净利润-9,094.10万元，较上年同期下降 5,114.76%；归属于母公司所有者的扣除非经常性损益的净利润-17,946.76 万元，较上年同期下降 130.07%。报告期内公司销售费用、管理费用、研发费用分别较上年度增长 17.88%、25.56%、20.01%。此外，在毛利率方面，直接销售的毛利率为 94.61%，代理销售的毛利率为 96.31%，分别较上年度下降 0.82、0.75 个百分点。请公司：（1）结合行业趋势、公司经营、上下游变化及主要竞争对手的业绩情况等，补充说明公司业绩大幅下滑的原因及合理性，是否具有行业可比性；（2）补充披露报告期内前五名客户的名称、设立时间、注册资本、交易金额、交易内容、报告期末以及期后回款等情况，相较上年度的变化情况及原因；（3）补充披露报告期内前五名供应商的名称、设立时间、注册资本、交易金额、交易内容等情况，相较上年度的变化情况及原因；（4）补充说明公司经营业绩大幅下滑但销售费用、管理费用、研发费用增长的原因及合理性，补充披露公司毛利率的具体构成，公司直接销售毛利率低于代理销售毛利率的原因及合理性。

【回复】

一、结合行业趋势、公司经营、上下游变化及主要竞争对手的业绩情况等，补充说明公司业绩大幅下滑的原因及合理性，是否具有行业可比性

（一）报告期内公司业绩变化的主要情况

2023 年，公司实现营业收入 61,075.72 万元，较上年同期增长 5.33%，收入
增速有所放缓，主要因公司深化加速订阅转型以及新业务产生业绩需要一定时间所致。根据公司制定的转型期衡量业务规模的指标，年度综合业务额较上年同期增长了 20.05%。

为了支持实际增长的业务需要以及长期发展战略，公司增加了部分研发、销售投入，而相关投入对公司收入的贡献存在一定滞后性，包括：1、增加销售布局，导致销售费用增长；2、升级现有产品和布局新产品投入大量研发费用；3、为完善运营结构，公司增加相关岗位人员以及 ERP 相关投入导致管理费用增加。此外，还存在商誉减值等方面的影响，导致报告期内净利润出现亏损。

具体分析详见下文。

（二）公司订阅转型期收入增速放缓的情况说明

公司自 2022 年下半年开始进行加速订阅转型。订阅转型期内公司的表观收入增长无法体现业务增长。2023 年，公司尚处于订阅转型的第一个完整年度，故受订阅模式按照订阅期间分期确认收入及订阅定价低于一次性授权定价的双重原因影响，公司 2023 年整体表观收入的增速相对平缓。

1. 关于软件产品的订阅收费模式

软件产品订阅收费模式系由主流软件企业带动的行业收费模式转型，是目前SaaS（Software as a Service）企业的通行模式，Adobe、Microsoft、Salesforce 等众多 SaaS 企业都已经采取该模式为其产品的主要收费模式。一次性授权及订阅两种收费模式的服务提供方式和收入确认方法具体如下：

（1）一次性授权模式：指客户购买了公司的某一版本软件产品，即可不限期地使用该版本的产品。收入确认方式为按时点确认，即在客户拥有对产品的使用权的时点一次性全额确认软件授权收入。

（2）订阅模式：指用户在其所购买的授权期限内，可以使用公司产品并享有升级维护等服务，过期后用户需要重新购买一定期间的授权，才能获取软件产品的使用授权与服务。收入确认方式按时期确认，在用户所购买的授权期限内平均确认收入。

因一次性授权和订阅两种模式收入确认方式的不同，可能出现软件企业在由一次性授权向订阅转型的过程中实际业务量并未减少的情况下，按照会计准则当期确认的收入反而下降的情况，因此无法简单通过营业收入的金额来判断该企业转型期的业绩。

在订阅模式下，通常使用 ARR（年度经常性收入）作为衡量企业业绩的重要指标。如：用友网络、石基信息都在……
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