公告日期：2023-09-26

立信会计师事务所（特殊普通合伙）

关于对武汉日新科技股份有限公司 2022 年

年度报告问询函的回复

信会师函字[2023]第 ZE057 号

立信会计师事务所（特殊普通合伙）

关于对武汉日新科技股份有限公司

2022 年年度报告问询函的回复

信会师函字[2023]第 ZE057 号

挂牌公司管理一部：

贵部于 2023 年 9 月 12 日出具的《关于对武汉日新科技股份有限公司的年报问询函》（公

司一部年报问询函【2023】第 423 号）（以下简称“问询函”）已收悉。立信会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“会计师”） 作为武汉日新科技股份有限公司（以下简称“日新科技”或“公司”）2022 年度财务报表的审计机构，就需要年审会计师发表意见的相关问题进行了认真核查与落实，现就核查情况和核查意见回复如下：

【问题 3】关于收入确认及存货结转

根据 2022 年度报告，你公司收入确认政策包括销售商品、光伏电站发电收入、出售光

伏电站收入、光伏电站 EPC 业务。其中，出售光伏电站收入确认时点为光伏电站建设完成，与购买方达成光伏电站转让的协议并按照协议完成产权交割登记手续，与出售光伏电站业务交易相关的经济利益很可能流入企业，收入的金额能够可靠地计量；光伏电站 EPC 业务收入确认时点为按照月末公司、业主及监理单位三方确认的产值表确认收入。

2022 年，你公司存货期末余额为 42,903.80 万元，较 2021 年期末减少了 72,519.19 万元，

同比下降 62.94%，公司解释原因系是开发、建设的天门金盼工业园 100MWp 风电项目、沙洋李市 98MWp 农光互补光伏电站和浠水洗马 40MWp 农光互补光伏电站实现销售所致。另外，本期营业成本为 57,676.67 万元，与本期存货减少差异较大。

其中，你公司存货构成中主要为持有电站成本，期末余额为 33,527.09 万元，占比存货

期末余额的 78.14%。另外，公司 2021 至 2022 年持续亏损且亏损金额较大，但未就存货中

持有电站期末计提跌价准备，且 2021 年年报问询反馈表示“持有待售的天门风电 100MWp

发电项目 2021 年 6 月 30 日全容量并网，7 至 12 月正常发电，未发现减值现象”。

请你公司：

（1）按出售光伏电站收入、光伏电站 EPC 业务列示 2021 至 2022 年前五大项目的主要内

容、合同金额、交易背景、收入确认金额、客户基本情况（包括不限于客户名称、成立年限、是否存在关联关系等）；

（2）结合出售光伏电站收入、光伏电站 EPC 业务的主要流程、业务实质、交付成果等情况，说明光伏电站确认收入同时涉及时点法及时段法的主要原因，在新收入准则下收入确认

政策的合规性，是否符合企业会计准则相关规定及行业惯例；

（3）结合公司存货各项目的变动、当期采购情况，列示 2021 及 2022 年度存货主营业务

成本倒轧表，存货结转比例是否存在异常，并说明存货本期减少额与营业成本存在大额差异的原因，2021 及 2022 年是否存在未及时结转成本的情形；

（4）结合问题（2）的回复，说明将持有电站列入存货的原因，会计处理是否符合企业会计准则相关规定，详细列出相关项目的建造时间、周期、交易对手方、订单来源、销售价格及毛利率，并结合合同条款、行业惯例、结算模式、收入确认原则、存货进销存情况、投入产出比情况等，量化分析存货、收入与成本的勾稽关系，说明生产成本归集与结转的准确性和成本的完整性，并提供相关依据；

（5）说明对持有电站实施减值测试的具体方法、参数来源及支持依据，分析天门风电

100MWp 发电项目 2021 年 6 月 30 日全容量并网及 7 至 12 月正常发电如何影响存货成本与

可变现净值，并量化分析 2021 及 2022 年期末持有电站未计提跌价准备的原因及合理性，是否存在应计提减值准备未计提的情形。

请年审会计师事务所逐一对上述事项发表明确意见。

【公司回复】

（1）按出售光伏电站收入、光伏电站 EPC 业务列示 2021 至 2022 年前五大项目的主

要内容、合同金额、交易背景、收入确认金额、客户基本情况（包括不限于客户名称、成立年限、是否存在关联关系等）；

2022 年前五大项目基本信息如下：

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