8月16日，天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）（下称“天职国际”）因奇信股份财务造假案被中国证监会处以暂停证券服务执业半年的行政处罚。这是继大华会计师事务所（下称“大华所”）之后，今年第二家被暂停证券服务执业半年的本土大型会计师事务所。截至记者发稿，天职国际服务的北交所在审项目已全部中止审核。部分项目此前刚“踩雷”大华所，又受天职国际牵连。

　　行政处罚决定书显示，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载，且伪造、篡改、毁损审计工作底稿。证监会对天职国际责令改正，给予警告，没收业务收入约367.92万元，处以约2339.62万元罚款，合计罚没约2707.54万元，并暂停从事证券服务业务6个月。

　　对此，天职国际发表公开声明表示，充分尊重并诚恳接受证监会的处罚决定，并承认了内部管理存在的缺陷和不足。“深感惭愧、痛心和自责”，天职国际表示，将以此为鉴，直面问题。

涉奇信股份财务造假

　　去年9月，证监会就对奇信股份欺诈发行、信息披露违法违规行为进行了立案调查及审理，查明后认定奇信股份于2012年至2019年累计虚增收入13.1亿元，虚增利润26.3亿元，跨期8年，造假金额巨大，社会影响恶劣。

　　奇信股份于2015年上市，首发保荐机构为安信证券（现国投证券），审计机构为天职国际。上市前后8年，奇信股份的定期公告都进行了财务造假，天职国际均出具了标准无保留意见的审计报告。2020年，奇信股份在发行公司债券时，使用了此前年报中的重大虚假内容，当时的债券主承销商为安信证券。

　　去年12月，深圳证监局接连公布两张罚单。安信证券的两名业务负责人青松、蒋一鹤被出具警示函，事涉奇信股份的多起项目。

　　证监会认为，天职国际在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，主要体现在以下方面：一是未能恰当实施风险识别与评估程序。二是货币资金实质性程序存在缺陷。三是应付票据实质性程序存在缺陷。四是执行工程成本的审计程序存在缺陷。

伪造、篡改、毁损底稿

　　天职国际还存在伪造、篡改、毁损审计工作底稿的行为。2022年1月，深圳证监局向天职国际送达了《监督检查通知书》，调取奇信股份财务报表审计工作底稿。接到通知后，天职国际深圳分所的相关人员对奇信股份相关财务报表审计工作底稿进行了伪造、篡改、毁损。

　　天职国际将前述底稿提交监管部门，同时对底稿的真实性、准确性、完整性作出虚假保证。伪造、篡改、毁损行为主要包括：篡改重要性水平及各类细节测试的抽样、函证标准，删除、修改询证函记录，伪造未实际执行的审计程序，删除、修改对大额资金收付款检查中的抽凭记录，删除审计工作底稿中流于形式的审计说明等。

　　对于此次处罚，天职国际表示，此次行政处罚反映出了自身内部管理依然存在不足与缺陷，将以此为鉴，直面问题，在全所范围内进行深刻反思，制定针对性的整改措施，进一步提高风险防范意识，强化内部管理，并诚意接受来自社会各界的监督、指导。

在审北交所项目已经全部中止

部分企业接连“踩雷”大华所、天职国际

　　审计机构被暂停业务资格，意味着所有服务项目都将停摆。上证报从业内获悉，部分天职国际的在审项目已经决定更换审计机构。此前，湖南兵器IPO会计师事务所公开招标，要求投标的会计师事务所不会受到中国证监会暂停受理或暂停审核申报材料的限制，不会被暂停证券业务资格。

　　沪深北交易所官网数据显示，目前天职国际在审项目超30单，其中IPO在审超20单。根据相关规定，若中介机构被暂停业务资格，交易所或证监会将中止对发行人的审核或注册。截至发稿，该所的北交所在审的公开发行并上市项目已经集体中止审核。

　　近年来，已有多起因中介机构被立案调查或暂停业务资格而导致企业项目审核中止的案例。今年5月，大华所被暂停从事证券服务业务6个月。随后，大华所在交易所的在审项目集体中止审核。

　　据悉，如果因中介机构被限制业务活动而导致审核中止，相关公司可选择更换中介机构，否则要等到中介机构恢复业务资格才能继续推进审核。对于公司而言，无论是更换中介机构，还是等待中止审核情形消除，都意味着成本和不确定性增加。

　　自大华所被处罚后，部分项目陆续“换所”。而在大华所的流失项目中，天职国际“分羹”了至少3单IPO项目，分别是一品制药、大鹏工业、博达软件。目前一品制药IPO已终止，博达软件此前已获上市委会议通过，8月16日被中止审核。大鹏工业同样于8月16日被中止审核。