会计所频频遭罚。截至8月22日，今年以来，监管发布158张罚单，波及32家会计所，机构罚和个人罚“双罚”情形多有出现，273人违规遭罚。

　　资格罚方面，2023年以来，会计所被暂停证券业务的处罚已有5起。

　　今年8月，天职国际所被罚没金额高达2707.54万元，并处暂停从事证券服务业务6个月；

　　5月，大华所被罚没金额合计4132.08万元，并暂停从事证券服务业务6个月；

　　去年3月，财政部暂停德勤北京分所经营业务3个月，没收德勤北京分所违法所得并处罚款总额2.12亿元；

　　去年7月，财政部分别暂停亚太所、和信所经营业务3个月、2个月。

　　此外，近日有传闻称，因卷入恒大财务造假事件，监管对普华永道的调查结果即将落地，普华永道将面临处罚最多5亿元，暂停其内地业务6个月。目前，上述传闻尚未获得证实。

　　32家会计所收158张罚单

　　易董数据统计显示，今年以来，罚单波及会计所最多的是立信会计所，罚单多达26张；罚单数量超过5张的会计所包括大华会计所（17张）、信永中和会计所（11张）、天健会计所（10张）、天衡会计所（9张）、中兴财光华会计所（9张）、容诚会计所（9张）、大信会计所（9张）、中天运会计所（7张）、天职国际会计所（5张）。

　　此外，有4张罚单的会计所为3家，分别是中准会计所、中兴华会计所、中汇会计所；有3张罚单的是致同会计所、亚太（集团）会计所、和信会计所、中喜会计所；有2张罚单的是上会会计所、瑞华会计所、希格玛会计所、中审亚太会计所、永拓会计所、北京中天华茂会计所；有1张罚单的是北京东审会计所、苏亚金诚会计所、中审众环会计所、安永华明会计所、重庆康华会计所、普华永道中天会计所、浙江天平会计所、四川德文会计所、华兴会计所。

　　就违规类型来看，审计程序缺陷、工作底稿不规范涉及的罚单多达133张，占比84.18%。其他主要违规类型还包括财务报告错误与虚假记载、未保持合理职业怀疑、资产减值等审计不规范。

　　处罚类型包括出具警示函（92张）、书面警示（32张）、责令改正并行政处罚（12）、行政处罚（6张）、监管谈话（4张）、市场禁入（4张）、通报批评（3张）、暂不受理业务申请并公开谴责（2张）、责令改正（2张）、责令改正并暂停办理业务及行政处罚（1张）。

　　天职所、大华所被暂停证券业务6个月

　　今年以来，已有2家会计所被暂停证券业务。

　　8月16日，证监会披露罚单，天职国际会计所被责令改正，给予警告，没收业务收入367.92万元，处以2339.62万元罚款，并处暂停从事证券服务业务6个月。天职国际会计所存在以下违法事实，一是在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作、出具的审计报告存在虚假记载；二是天职国际伪造、篡改、毁损审计工作底稿。

　　5月14日，江苏证监局披露罚单显示，责令大华所改正，没收业务收入688.68万元，处以3443.4万元罚款，并暂停从事证券服务业务6个月；对相关责任人及签字注册会计师的罚单如下，范荣给予警告，并处以150万元罚款；对颜利胜给予警告，并处以80万元罚款；对胡志刚给予警告，并处以40万元罚款。综合以上，罚没金额合计4402.08万元。

　　江苏证监局认为，大华所在审计金通灵2017年至2022年年度财务报表时，风险评估及内控测试程序存在重大缺陷、未采取恰当审计措施应对舞弊风险、实质性程序存在重大缺陷，违反相关执业准则的规定，未能履行勤勉尽责义务，所出具的审计报告存在虚假记载。

　　“被罚5亿元及暂停内地业务半年”传闻再起

　　近日，有传闻称，监管已就普华永道涉中国恒大财务造假的调查即将落地，罗兵咸永道会计所将面临处罚最多5亿元，暂停其内地业务6个月，包括禁止接受新客户及签署内地公司的会计报告。消息人士指出，有关罚款预期将在本月底前公布，将会是财政部对会计公司最严厉的罚则。

　　更有传闻称，“相关处罚通告的初稿，使用了非常严厉的字眼以反映其行为的严重性。普华永道目前正就这些‘用词’与监管机构作最后交涉，以寻求降低对自身的负面影响。从监管部门的准备情况而言，估计很快就会出炉。”

　　若如传闻所言“被罚5亿元”，该笔罚款与普华永道A股证券、审计半年收入相当。相关统计显示，2022年，普华永道证券、上市公司审计收入，总体金额均在5亿元至7亿元之间；2023年，普华永道的A股年报审计客户共有107家，当期审计费用收入超过8亿元。

　　资深注会、知名财税审专家刘志耕告诉记者，若上述传闻落地，暂停执业六个月的名义处罚和实质处罚意义都不大。

　　刘志耕称，如果仅是暂停执业六个月，则存在两方面问题，一是处罚太轻，因为这与近年来其他被暂停执业六个月甚至暂停一年的会计所存在的问题相比，不管是从问题的严重程度和恶劣程度上比较，处罚都明显偏轻；二是如果真是从9月份开始暂停执业六个月，即到明年的2月底之前会计所不可以出具业务报告，那明年的前两个月，事务所可以先行在现场实施审计，不出报告。从明年3月1日恢复执业后再出报告。由于上市公司年报披露的截止时间是4月底，还有两个月的时间，这足以让会计所出具全部的年报审计报告。所以，从该情况看来，这次暂停执业6个月对会计所没有太大实质性影响。

　　尽管罚单迟迟未能落地，但普华永道已经陷入业务危局。自今年5月底以来，已有30余家A股上市公司公告解聘普华永道，其中不乏知名上市巨头，如中国电信、中国石油、中国人保、招商银行、海通证券、宁波银行、上海电气、中国中铁、招商港口等。

　　对严重违法主体坚决给予“资格罚”

　　监管对会计所等中介机构的监管态度一向是明确的，即严监管、强监管。

　　8月17日，证监会发布2024年上半年证监会行政执法情况综述，其中提到，压实“看门人”责任，严惩中介机构未勤勉尽责违法行为。一方面，依法对机构和责任个人进行“双罚”。另一方面，对严重失职失责违法主体坚决给予“资格罚”。

　　近日，监管发布新规，以调整中介机构收费方式，以减少短视行为的发生。

　　8月16日，司法部会同财政部、证监会起草了《国务院关于规范中介机构为公司公开发行股票提供服务的规定》，并开启征求意见。其中，新规要求，会计师事务所执行审计业务，可以按照工作进度分阶段收取服务费用，但是收费与否或者收费多少不得以审计工作结果或者股票公开发行上市结果作为条件。