刘钊

　　日前，福建证监局披露的一则行政监管措施决定显示，福建证监局在对紫天科技2023年度财务报告审计项目进行监督检查时，公司审计机构北京亚泰国际会计师事务所（普通合伙）及执行事务合伙人田梦珺既不提供审计底稿，也不配合约谈工作，甚至拒接监管部门电话、拒回监管部门短信等。

　　笔者认为，作为资本市场“看门人”之一的审计机构，上述行径不仅暴露出对法律意识的淡薄，更体现出了对职责的严重失守和对市场参与者的责任缺失。

　　今年以来，监管部门对审计机构的监管力度显著加强，Wind数据显示，截至目前，中国证监会及其派出机构已向26家从事证券服务业务的会计师事务所出具超60份罚单。其中天职国际会计师事务所（特殊普通合伙）因在奇信股份年报审计中未勤勉尽责，制作并出具的审计报告存在虚假记载。被中国证监会责令改正，并给予警告，罚没金额达2707.55万元，并处暂停从事证券服务业务6个月。

　　从多家审计机构被重罚的案例来看，审计机构作为资本市场的重要“防线”，其违规行为不仅损害了市场公信力，更有可能对投资者的合法权益造成损害。此外，从近期发生的案例来看，多家上市公司已宣布取消与受到监管处罚的审计机构合作，客户的大量流失以及巨额的罚没金额也可能让审计机构的经营受到严重影响。

　　当“看门人”失守时，财务造假等违法违规行为得不到有效遏制，经济运行中的风险隐患便难以消除，进而可能引发系统性风险。笔者认为，审计机构本应通过严格的审计程序揭示企业的真实财务状况。当审计机构丧失独立性、公正性，甚至参与财务造假时，投资者的决策依据便沦为空谈，其利益受到损害的几率也将提高。此外，资本市场的健康发展离不开公平、公正、公开的原则，而审计机构的违规行为无疑是对此原则的践踏，不仅破坏了市场的正常秩序，更动摇了市场的信心基础，对资本市场的健康发展构成威胁。

　　在笔者看来，首先，应进一步加强审计机构内部治理和自律建设。审计机构应健全内部治理机制，强化自我约束和自我完善能力。通过完善审计程序、提高审计质量、加强员工培训等方式，确保审计工作的独立性和公正性。同时，行业协会也应加强对会员单位的指导和监督，推动整个行业的健康发展。

　　其次，监管部门可继续加大对审计机构的监管力度，完善监管制度和监管手段。对于发现的违规行为，应依法依规进行严厉惩处，形成有效震慑。同时，可建立跨部门协作机制，加大信息共享和联合惩戒力度，提高监管效率和效果。

　　最后，上市公司应审慎选择具备优良品质和职业操守的审计机构作为合作伙伴。聘请审慎执业的审计机构不仅有助于确保公司财务报告的准确性和可靠性，还能够更全面地识别公司潜在的风险和问题。一个由知名且声誉良好的审计机构出具的无保留意见审计报告，是对公司财务状况和经营成果的有力背书。这不仅能够增强投资者、债权人和其他利益相关方对公司的信心，还能够提升公司在市场中的竞争力。