公告日期：2024-07-02

关于广州山水比德设计股份有限公司

年报问询函的专项说明

信会师函字[2024]第 ZF245 号
深圳证券交易所：

由广州山水比德设计股份有限公司（以下简称“山水比德”）转来贵所《关于对广州山水比德设计股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”）收悉。对此，我们作了认真研究，并根据问询函的要求，对相关问题进行了认真核查，并对相关事项说明如下：

一、“年报显示，报告期内你公司实现营业收入 3.33 亿元，同比增长0.78%，发生营业成本 2.13 亿元，同比下滑 25.52%，其中，社区景观业务实现收入 2.44 亿元，同比下滑 1.63%，实现收入占营业收入总额的 73.34%，毛利率为 37.12%，同比增长 22.95 个百分点。你公司在华东地区实现营业收入 0.84亿元，同比下滑 26.29%，毛利率为 27.02%，同比增长 13.22 个百分点；在华中地区实现营业收入 0.40 亿元，同比增长 49.50%，毛利率为 45.60%，同比增长 32.17 个百分点。

（6）年审会计师将收入确认作为关键审计事项，涉及选取合同检查设计成果确认函的，说明合同样本选取标准、确认函抽取数量及金额占比、检查结果、是否存在未取得确认函即确认收入的情形；涉及函证的，说明抽样标准、函证数量及金额占比、函证结果、是否存在回函不符情形；涉及分析性程序的，说明对收入的可靠性、合理性进行复核的过程及结果；涉及截止性测试的，列示资产负债表前后交易明细，说明样本选取标准、检查的具体支持性文件。”

【会计师回复】

（一）关于收入确认年审会计师执行的相关程序

1、设计合同及确认函查验

年审会计师通过查验山水比德收入确认相关的支持性文件，包括设计服务合同、设计成果、设计成果提交留痕、阶段性工作完成确认函或结算单、项目竣工证据等进行细节测试程序，核实山水比德收入确认的真实性和准确性。

（1）合同及确认函的样本选取标准

年审会计师获取了山水比德 2023 年度的收入明细表，针对上述样本总体采用大额结合随机抽样的方法进行细节测试，即对收入明细表中当年度项目该阶段该区块确认收入在 7 万元以上的样本作为当年度大额收入进行查验，同时对于当年度确认收入在 7 万元以下的部分结合审计重要性水平计算需要随机抽取的样本量并随机抽样查验。

（2）具体检查方法

年审会计师对通过上述方式选取的样本进行查验，查验内容及过程如下：
①获取设计合同，核实合同条款是否存在异常；

②获取项目的设计成果；

③获取确认函等收入确认依据及其收回的留痕，包括确认函寄回的快递单号等证据，核实收入确认的真实性、准确性；

④针对部分预收账款已超过三年且山水比德已提交设计成果但由于其客户用印等因素未配合提供确认函而未结转收入的项目，基于实质重于形式的原则，通过获取山水比德客户已经收到相关设计成果的内部或外部证据以及法律顾问出具的未来存在法律纠纷风险较低的文件核实该部分收入的真实性。

（3）检查结果

对上述样本执行细节测试的比例及检查结果如下：

2023 年度收入明细表

项目 细节测试项条目 占比 检查结果

确认收入条目

数量（个） 2,969 1,616 54.43% （1）年审会计师抽取查验的项目均具备相应的设计
合同、提交的设计成果以及收入确认的相关依据；
（2）相应的设计成果均已被山水比德的客户接收；
金额（万元） 33,318.85 29,245.88 87.78% （3）山水比德在获取项目阶段收入确认函、结算单
或其他收入支持性证据以后确认相关项目的收入；
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