公告日期：2022-01-01

关于新华都特种电气股份有限公司

首次公开发行股票并在创业板上市

申请文件的第四轮审核问询函中

有关财务事项的回复

众环专字（2021）0211273 号
深圳证券交易所：

根据贵所 2021 年 6 月 30 日出具的《关于新华都特种电气股份有限公司首次
公开发行股票并在创业板上市申请文件的第四轮审核问询函》审核函〔2021〕010755 号（以下简称“第四轮审核问询函”）要求，中审众环会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“中审众环”、“申报会计师”或“我们”）已对第四轮审核问询函所提及的新华都特种电气股份有限公司（以下简称“新特电气公司”、“发行人”或“公司”）财务事项进行审慎核查，并出具了《关于新华都特种电气股份有限公司首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的第四轮审核问询函中有关财务事项的回复》（众环专字（2021）0203698 号）。因新特电气公司补充了最近一期财务数据，我们为此作了追加核查，现回复如下。
问题 5、关于营业收入

申报材料、审核问询回复及现场督导相关情况显示：

（1）2020 年发行人对新增前五大客户之一合康新能的销售收入 2,563.05 万
元；

（2）发行人未在验收期满当日确认收入的原因是，发行人在日常财务记账中，出于降低工作量提高效率的需要，会将相接近的验收到期日且在期末到期的满足收入确认条件的收入一次计入营业收入，2017 年至 2020 年未按验收期满确认收入占营业收入比例分别为 71.98%、72.35%、72.47%和 37.27%；部分客户没有明确验收期的订单也未取得客户验收单的客户；

（3）发行人内部控制上存在瑕疵，但仅为一般缺陷，不影响发行人将收入计入恰当的会计期间，发行人与销售业务相关的内部控制设计合理且有效执行。
请发行人说明：

（1）发行人和合康新能的合作背景，2020 年对其销售收入大幅上升的原因，与合康新能下游产品生产销售的匹配关系，合康新能 2020 年亏损 5.15 亿元对发行人应收账款回款的影响；

（2）部分客户订单没有明确验收期也未取得客户验收单的收入确认的外部证据，对应的金额和占比；

（3）未按验收期满确认收入和发行人披露的收入确认原则不一致的原因，提前确认收入的金额、占比和平均的提前天数，是否涉及跨期收入确认及调整，对应的金额和占比；测算如按照验收期满确认收入，对报告期各期业绩的影响；
（4）发行人“会将相接近的验收到期日且在期末到期的满足收入确认条件的收入一次计入营业收入”等事项归为一般内部控制缺陷分类的合理性，会计基础工作是否规范，是否对本次发行上市构成实质性的障碍；相关内部控制缺陷事项的整改及进展情况。

请保荐人、申报会计师根据《深圳证券交易所创业板股票首次公开发行上市审核问答》关于财务内控不规范的相关规定发表明确意见，说明财务相关内部控制设计和执行的有效性，内部控制存在缺陷且未被有效执行的前提下如何保证财务报告的可靠性，申报会计师出具无保留结论的内部控制鉴证报告的依据是否充分、合理。

一、发行人和合康新能的合作背景，2020 年对其销售收入大幅上升的原因，
与合康新能下游产品生产销售的匹配关系，合康新能 2020 年亏损 5.15 亿元对发行人应收账款回款的影响；

【发行人回复】

（一）发行人与合康新能的合作背景，及 2020 年对其销售收入大幅上升的
原因

合康新能（300048）是国内较早进入高压变频器领域的制造商，也是国内高压变频器市场的龙头企业之一，公司自 2010 年前已与合康新能建立了业务合作关系。因双方战略调整及管理原因，报告期初公司与合康新能未开展业务；2019
年起双方重新开始合作，2019 年、2020 年及 2021 年 1-6 月公司对合康新能销售
收入分别为 117.88 万元、2,563.05 万元及 1,377.92 万元。2020 年，公司对合康新
能收入大幅上升，主要因下半年合康新能采购模式调整后重新招标，公司中标并取得了最大的订单份额。

2018 年、2019 年，合康新能主要的变频用变压器供应商为上海北变及金盘科技。2020 年，合康新能更换控股股东和实际控制人，成为美的集团（000333）控股子公司。控股股东变更为美的集团后，合康新能引入了美的集团的管理体系，对采购模式进行了调整，并于 2020 年下半年通过招标的方式，重新筛选变频用变压器主要供应商并确定订单份额。公司凭借产品性能、服务及价格等方面的综合优势，通……
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