公告日期：2020-10-13

关于荣信教育文化产业发展股份有限公司
首次公开发行股票并在创业板上市申请文件

审核问询函的专项说明

容诚会计师事务所(特殊普通合伙)

中国·北京

关于荣信教育文化产业发展股份有限公司

首次公开发行股票并在创业板上市申请文件

审核问询函的专项说明

深圳证券交易所：

贵所于 2020 年 8 月 10 日出具的《关于荣信教育文化产业发展股份有限公司
首次公开发行股票并在创业板上市申请文件的审核问询函》（审核函〔2020〕010302 号）（以下简称“审核问询函”）收悉。容诚会计师事务所（以下简称“我们”、“申报会计师”）对审核问询函中提到的需要申报会计师说明或发表意见的问题进行了认真核查。现将有关问题的核查情况和核查意见的说明如下：

注：除非文意另有所指，本专项说明中的简称或名词释义与荣信教育文化产业发展股份有限公司（以下简称“发行人”、“荣信教育”、“公司”）招股说明书中的简称或名词释义具有相同含义。

问题 1、关于图书策划与发行。发行人主营业务之一为少儿图书策划与发行，主要业务模式为发行人自主创作或取得授权版权后，经发行人内容策划、编辑、设计后交由出版社出版，发行人向出版社采购图书并向市场发行。

请发行人：

（1）结合具体案例，补充披露发行人的图书策划与发行业务工作的核心竞争力和行业壁垒，取得《出版物经营许可证》等业务资质应当具备的条件；

（2）补充披露在版权授权模式下，版权持有人是否可以直接与出版社合作发行图书，相关出版社是否具备图书策划与发行能力，与通过发行人策划后再经出版社出版的模式优劣势对比情况；

（3）补充披露发行人的图书策划与发行业务是否存在被出版社等其他市场参与者替代的风险；

（4）补充披露发行人是否存在相关图书策划后无法出版的情形，或者出版后相关图书无法销售的情形，以及相应的会计处理政策。

请保荐人对上述事项，发行人律师对事项（1）（4），申报会计师对事项（4）发表明确意见。

发行人回复：

一、补充披露发行人是否存在相关图书策划后无法出版的情形，或者出版后相关图书无法销售的情形，以及相应的会计处理政策

在少儿图书策划选题方面，公司一方面结合儿童教育理论注重自然科学、人文艺术知识的传递，覆盖少儿学习与发展中最基本、最重要的健康、语言、社会、科学和艺术等领域；另一方面紧跟新时代主旋律，积极践行文化自信、民族自信和文化走出去的企业使命，注重优秀传统中华文化、当代中国价值观的传承，加强现实题材创作，帮助孩子们从小树立正确价值观，建立民族自信和文化自信。此外，公司已建立了选题相关内控制度，每个选题经部门负责人初审，并由公司内容中心负责人、总经理复核，以最大程度地降低选题风险。

报告期内，公司不存在因相关部门认定的内容问题而发生的退换货情况。同
时，公司取得了报告期全部合作出版社出具的确认文件，确认发行人未出现相关图书无法出版或出版后受到销售限制的情形。

二、申报会计师核查情况

（一）核查过程

1、对发行人董事长兼总经理、董事会秘书兼财务总监、副总经理进行了访谈；

2、了解发行人与图书选题、策划相关的内控制度，并对关键环节执行了控制测试；

3、获取发行人版税及策划支出明细、存货进销存明细，确认图书策划后的出版及销售情况。

4、获取发行人报告期内经销商退换货及销售召回明细及相关原因，并通过网络店铺抽样查询相关图书是否处于正常销售状态。

5、取得了陕西未来社、陕西人教社、西安出版社有限责任公司、春风文艺出版社有限责任公司和甘肃少年儿童出版社有限责任公司关于发行人策划的图书不存在无法出版或出版后收到销售限制的确认函。

（二）核查结论

经核查，申报会计师认为：报告期内，发行人未发生图书策划后未通过出版社相关审核无法出版的情形；未发生出版后相关图书无法销售的情形。
问题 2、关于与主要客户的合作。葫芦文化为发行人报告期内前五大客户之一，葫芦文化为买断式经销商，报告期内发行人对葫芦文化销售金额分别为1,522.81万元、4,091.62 万元、10,044.56 万元，根据保荐工作报告，葫芦文化对外销售金额分别为 1,084.03 万元、4,064.09 万元、7,357.03 万元；发行人子公司乐乐趣营销从事图书分销业务，该业务的图书直接供应商主要为葫芦文化，报告期内
分销业务收入分别为 249.77 万元、320.29 万元、419.87 万元。2017 年末，发
行人对福州市仓山区葫芦弟弟图书有限公司的应收账款余额为 713.56 万元。杭州卓创文化传媒有限公司为发……
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