公告日期：2023-12-04

深圳市龙图光罩股份有限公司

首次公开发行股票并在科创板上市申

请文件的第二轮审核问询函中有关财

务事项的说明

大华核字[2023]0015894 号

大 华 会 计 师 事 务 所 (特 殊 普 通 合 伙 )

DaHuaCertifiedPublicAccountants（SpecialGeneralPartnership）

深圳市龙图光罩股份有限公司

首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核
问询函中有关财务事项的说明

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一、 首次公开发行股票并在科创板上市申请文件 1-119
的第二轮审核问询函中有关财务事项的说明

大华会计师事务所（特殊普通合伙）
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首 次 公 开 发 行 股 票 并 在 科 创 板 上 市 申 请
文 件 的 第 二 轮 审 核 问 询 函 中 有 关 财 务 事
项 的 说 明

大华核字[2023]0015894 号
上海证券交易所：

《关于深圳市龙图光罩股份有限公司首次公开发行股票并在科创板上市申请文件的第二轮审核问询函》（上证科审[2023]631 号，以下简称审核问询函）奉悉。我们已对审核问询函所提及的深圳市龙图光罩股份有限公司（以下简称公司、龙图光罩或发行人）财务事项进行了审慎核查，现汇报如下：

一、【审核问询函第 3 条】关于收入与客户

根据问询回复：（1）发行人产品属于定制品，不同批次产品存在差异，重大合同中相应约定了验收条款，可比公司路维光电、清溢光电皆以验收确认收入；发行人以签收确认收入，主要客户在签收后、正式上线前或上线时，仍会对产品进行质检以确定是否符合其要求；（2）发行人客户类型较多，其中对芯片制造厂商、先进封装厂商、芯片设计公司等上下游产业链企业皆存在销售；此外，发行人存在较多销售规模较小客户，如各期芯片制造厂商客户数量分别
为 36 家、51 家、88 家、81 家，约四分之三的客户销售规模在 100 万以下；（3）
发行人列示的正在履行评估流程的客户数量仅 7 家，且产品工艺节点均为≥0.35μm；其中华虹半导体自 2022 年 8 月开始验证，至今未实现量产导入，超过了发行人 6-12 个月的平均验证周期；（4）报告期各期，发行人新客户收入占比分别为 0、12.43%、16.91%、5.89%，2023 年 1-6 月大幅下滑；公司销售的掩模版中复购的产品占当期销售数量的比例不足 3%，收入增长与客户新产品迭代、扩充产线、国产替代需求等高度相关。

请发行人说明：（1）发行人与可比公司的客户群体、验收政策、产品形态
等方面是否存在重大差异，与可比公司采用不同收入确认政策的原因及合理性，是否符合合同约定以及会计准则规定；客户对产品进行质检的主要程序及内容，发行人认为验收条件仅为例行程序是否客观或取得客户认可，模拟测算采取与可比公司相同收入确认政策对报告期内主要财务数据的影响情况；（2）结合产业链分工、企业发展阶段以及具体销售内容量化说明发行人现有客户结构的合理性，发行人不同类型的客户数量及分布情况与下游行业发展状况、竞争格局是否匹配，对应销售模式、产品类型、用途、价格及毛利率是否存在明显差异；（3）发行人不同制程水平、不同批次产品导入不同客户之前，是否皆需要经过验证评估流程；当前正在履行的评估流程是否取得实质性进展以及预期量产时间；制程水平小于 0.35μm 产品无……
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