公告日期：2023-08-11

关于宁夏红山河食品股份有限公司年报问询函的回复
全国中小企业股份转让系统有限责任公司：

我所于2023年8月4日接收到宁夏红山河食品股份有限公司转来的贵公司《关于宁夏红山河食品股份有限公司的年报问询函》（以下简称“问询函”），要求本所对宁夏红山河食品股份有限公司（以下简称“宁夏红山河”或“公司”）部分问询内容发表意见，结合执行的审计程序、获取的审计证据，现就问询函的问题回复如下：

1、关于毛利

根据你公司2022年度报告，2022年你公司实现收入91,810,331.11元，同比减少-16.26%。最近三年你公司综合毛利率为：16.90%、-3.08%以及-4.34%。你公司在2021年度报告问询函中提及：一方面产品所需要的各类原辅材料中，农副产品占比重较大，受疫情及通胀影响，原料采购价格、物流费用等均有所上涨，导致产品成本增加；且由于市场竞争加剧，为保住市场份额，公司不得不采取降价及搭赠等极端促销手段予以跟进，造成销售额和毛利率大幅下降。截至2022年末，你公司存货跌价准备金额1,634,476.46元，计提比例为2.75%。截至2022年度，你公司预计负债金额为0元。

你公司营业外支出8,264,325.78元，同比增长2,905.14%，你公司年报称：主要原因为报告期内公司涉及舆情事件导致经销商退货且退回货物为临期产品无法进行二次售卖，故对该批次退回存货进行报废处理。

请你公司：

（1）列示你公司最近三年退换货情况，并结合合同内容、实际退换货比例，说明你公司收入确认政策是否恰当，并说明你公司是否在过往年度存在向经销商压货且对营业收入的确认不符合《企业会计准则》规定的情形；

（2）详细说明你公司对经销商的各项激励政策内容（包括但不限于年终返利、随货搭赠、推广市场费扶持、专项补贴计划等），以及你公司对各项激励政策的相关内部控制及会计处理，并量化列示各项激励政策对你公司最近三年经营业绩的影响；

（3）结合主要产品毛利率、期后销售情况，说明你公司是否存在亏损合同，并结合亏损合同情况，说明你公司存货跌价准备、预计负债计提是否充分。

请亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）对公司最近三年的营业收入真实性、最近三年各项激励政策成本费用的完整性以及2022年末存货跌价准备、预计负债计提的充分性发表意见。

【会计师事务所回复】

（1）会计师的核查程序：

针对与收入相关的审计事项执行的主要审计程序如下：

①评价、测试与收入确认相关的内部控制的设计和运行的有效性；

②选取销售合同、发货单、验收单等样本，检查收入确认是否符合企业会计准则和公司会计政策的规定；

③结合应收账款、合同负债的审计，向客户实施函证程序，以评价收入的真性、完整性；

④对收入进行截止测试，检查各类业务收入确认时点是否恰当；

⑤检查期后回款情况，确认收入的真实性；

⑥检查期后退换货情况。

会计师的核查意见：

经核查，我们未发现影响最近三年营业收入真实性的情形。

（2）会计师的核查程序：

针对与各项激励政策成本费用相关的审计事项执行的主要审计程序如下：
①选取销售合同，查看相关激励政策；

②根据相关业绩指标，测算相关激励的金额。

会计师的核查意见：

经核查，我们未发现公司最近三年激励政策成本费用计提存在不完整的情形。

（3）会计师的核查程序：

针对2022年末存货跌价准备相关的审计事项执行的主要审计程序如下：

①通过存货监盘程序，核实期末存货的状态；

②根据收发存系统导出的相关数据，划分期末存货的库龄；

③结合2023年1季度企业存货的销售情况，获取存货的平均销售价格；

④计算存货可变现净值，并与账面价值进行比较，核实公司的减值金额计提是否准确；

⑤查询同行业可比上市公司的财务数据，分析公司存货跌价准备计提比例是否与同行业存在较大差异。

会计师的核查意见：

经核查，我们认为2022年末存货跌价准备计提合理、合规。

（4）会计师的核查程序：

针对亏损合同形成的预计负债，我们执行的主要程序如下：

① 查阅审计期间内签订的合同，以确定是否存在可能导致公司亏损的合同；
②对于可能存在亏损风险的合同，进行详细的分析，包括对合同条款的理解，特别是与价格、数量、质量和交货日期等相关的条款；

③对于长期合同，评估公司是否有足够的资源和能力来完成合同，以及是否有可能因为成本超支或收入不足而导致合同亏损；

④与公司管理层进行讨论，了解他们对可能亏损的合同的看法，以及他们是如何管理和防止合同亏损的……
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