公告日期：2024-01-17

苏亚金诚会计师事务所(普特通合殊伙)
关于常州金康精工机械股份有限公司公开发行股票

并在北交所上市申报文件的审核问询函的回复
北京证券交易所：

苏亚金诚会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“我们”或“申报会计师”）作为常州金康精工机械股份有限公司（以下简称“金康精工”、“发行人”或“公
司”）公开发行股票并在北交所上市申请的财务审计机构，于 2023 年 7 月 27 日收
到贵所出具的问询函（以下简称“问询函”），本着勤勉尽责、诚实守信的原则，对审核问询函中需要申报会计师回复的问题进行了认真讨论、核查和落实，并分别对有关问题进行了说明和解释，现将核查情况和落实结果逐一回复如下，敬请予以审核！

说明：

如无特殊说明，本回复所用简称或名词的释义与《常州金康精工机械股份有限公司招股说明书》（以下简称“招股说明书”）中的含义相同。本回复中若出现总计数尾数与所列数值总和尾数不符的情况，均为四舍五入所致。

目录

三、公司治理与独立性 ...... 1

问题 3.公司治理规范性及财务内控有效性...... 1

问题 4.关联交易公允性及必要性...... 66

四、财务会计信息与管理层分析 ...... 66

问题 5.2022 年业绩大幅增长的合理性、真实性 ...... 82

问题 6.应收款项期后回款情况及坏账计提充分性 ...... 136

问题 7.以销定产模式下采购及存货构成变动合理性 ...... 200

问题 8.2022 年毛利率逆势增加的合理性 ...... 274

问题 9.收入确认合规性、准确性...... 335

问题 10.量化分析厂房搬迁对发行人生产经营影响 ...... 395

问题 11.研发费用核算归集是否合规、准确...... 407

问题 13.其他问题 ...... 439
问题 14.除上述问题外,请发行人、保荐机构、申报会计师、发行人律师对照《北
京证券交易所向不特定合格投资者公开发行股票注册管理办法》《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 46 号——北京证券交易所公司招股说明书》《公开发行证券的公司信息披露内容与格式准则第 47 号——向不特定合格投资者公开发行股票并在北京证券交易所上市申报文件》《北京证券交易所股票上市规则（试行）》等规定,如存在涉及股票公开发行并在北交所上市要求、信息披露要求以及影响投资者判断决
策的其他重要事项,请予以补充说明。...... 444

三、公司治理与独立性

问题 3.公司治理规范性及财务内控有效性

根据申请文件及公开信息：（1）2020 年 2022 年发行人财务报告均涉及差错更正，包
括收入成本跨期、生产成本核算时部分产品定额成本出现错误等。（2）报告期内发行人存在不规范使用票据情形。（3）报告期内发行人向关键管理人员（董事、监事和高级管理人员）支付薪酬占利润总额的比例分别为 9.94%、22.88%、7.08%。

请发行人：（1）说明差错更正的具体原因，不规范情形整改措施是否有效，相关内部控制制度是否建立健全并有效执行。（2）列表说明报告期内在公司领取薪酬的董事、监事、高级管理人员范围及薪酬水平，基本工资、年终奖等确定标准，与同行业、同地区可比公司相比是否存在显著差异，与公司利润总额变动趋势是否匹配，是否存在压低人员薪酬或通过其他主体领取薪酬补贴从而减少成本费用。（3）结合具体业务流程披露公司成本核算流程和方法,直接材料、人工费用、制造费用的归集和分配方法,产品成本结转方法,是否符合《企业会计准则》相关要求。（4）结合销量、原材料价格变动情况,量化披露发行人营业成本、直接材料成本、单位成本变动的原因及合理性。（5）结合报告期内工人人数变动、工人工资政策调整、工人平均工资的变化说明直接人工变动合理性。（6）说明定额成本的计算方式及确定依据,实际成本与标准成本的差异情况、差异结转时间,并量化分析定额成本调整对报告期各期存货、成本、净利润的具体影响程度,是否存在通过变更成本核算方式增加利润的情形。（7）披露制造费用的明细及变动具体原因,结合各期细分类型产品对应原材料种类、数量及配比、生产周期、在手订单、交货周期等,量化分析主要原材料的采购量、耗用量、结转量与发行人产量、销量、存货之间的配比关系,各期原材料的投料产出率是否发生较大波动,直接材料成本计量是否准确。（8）结合报告期内员工人数及其变化、职级分布、人均薪酬及当地平均薪酬水平情况,分析管理、销售和研发人员薪酬及其变动的原因及合理性,并与同地区公司或可比公……
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