今年上半年财政收支呈现“紧平衡”的态势。为了支持经济运行在合理区间，下半年财政支出将发力。

　　根据财政部数据，今年上半年，全国广义财政收入（全国一般公共预算收入与政府性基金收入之和）约13.6万亿元，同比下降约4.8%；全国广义财政支出约17.2万亿元，同比下降约2.8%。广义财政支出超出收入约3.6万亿元，这笔差额会通过发行政府债券资金等方式来弥补。

　　从地方财政数据看，受土地出让收入下滑等影响，地方财政收支矛盾加剧。

　　近日公布的《中共中央关于进一步全面深化改革推进中国式现代化的决定》（下称《决定》）提出深化财税改革，其中一大重点正是通过多项举措来解决地方尤其是基层财政困难问题。

　　剖析上半年财政账本

　　今年上半年，全国一般公共预算收入和全国政府性基金收入均出现下滑。

　　从全国一般公共预算收入看，上半年，全国一般公共预算收入115913亿元，同比下降2.8%。全国一般公共预算收入由税收和非税收入组成，且以前者为主。上半年全国税收收入（约9.4万亿元）同比下降5.6%，而非税收入同比增长11.7%。因此，不难发现，上半年全国一般公共预算收入主要受税收下滑拖累。

　　税收也被称为经济“晴雨表”，为何上半年税收收入出现下滑？

　　财政部解释称，上半年全国一般公共预算收入下滑，主要是2022年制造业中小微企业部分缓税在2023年前几个月入库抬高了基数，以及2023年年中出台的4项减税政策对今年财政收入形成翘尾减收等特殊因素拉低了收入增幅。扣除这一特殊因素影响后，上半年全国一般公共预算收入可比增长1.5%左右，保持恢复性增长态势。

　　当然，经济增速放缓和物价水平低迷也是导致税收增速放缓的重要因素。国家统计局数据显示，今年一季度国内生产总值同比增长5.3%，二季度增长4.7%。6月份，全国居民消费价格指数（CPI）同比上涨0.2%，工业生产者出厂价格指数（PPI）同比下降0.8%。

　　从主要税种收入来看，在前四大税种中，国内增值税、企业所得税、个人所得税收入均出现下滑，这跟前述特殊因素有关；国内消费税收入保持增长。

　　受房地产市场持续低迷影响，今年地方政府土地出让收入持续下滑。这也是导致全国政府性基金收入大幅下滑的主要原因。

　　财政部数据显示，上半年，全国政府性基金预算收入19915亿元，同比下降15.3%。其中，地方政府性基金预算本级收入17842亿元，同比下降17.4%；国有土地使用权出让收入15263亿元，同比下降18.3%，跌幅进一步扩大。

　　从财政支出端看，尽管收入下滑，但全国一般公共预算支出却保持增长，这也体现了积极财政政策发力。

　　财政部数据显示，上半年，全国一般公共预算支出136571亿元，同比增长2%。

　　光大证券首席经济学家高瑞东表示，今年上半年全国一般公共预算支出进度（47.8%）低于过去五年均值（49%），而前5个月这一进度还略高于历史同期水平，这意味着收入放缓对支出的拖累效应逐步显现，以及地方财政紧平衡下，主动或被动缩减相关支出。

　　受土地出让收入下滑以及地方政府专项债券发行进度明显慢于同期等因素影响，今年上半年全国政府性基金支出出现大幅下滑。

　　财政部数据显示，上半年，全国政府性基金预算支出35599亿元，同比下降17.6%。其中，地方政府性基金预算支出34727亿元，同比下降18.2%。

　　高瑞东分析称，上半年地方新增专项债累计发行1.5万亿元，低于去年同期的2.3万亿元。从当月数据看，继5月份冲量后，6月份供给速度又放缓。至6月末，新增专项债累计发行进度上升至38.3%，但仍显著低于过去五年均值61.0%。上半年政府性基金预算支出进度为29.6%，低于过去五年36.2%的均值。

　　高瑞东表示，后续地方财政仍将维持紧平衡，亟待财税体制改革落地，通过消费税分成和扩大地方税源等形式进行对冲，以降低地方对中央财政转移支付的依赖度。

　　财税改革破解地方财政困难

　　《决定》在部署深化财税改革时提出，要完善中央和地方财政关系，增加地方自主财力，拓展地方税源。适当加强中央事权，提高中央财政支出比例。

　　近日，在上海财经大学举办的解读深化财税体制改革论坛上，西南财经大学地方人大预算审查监督中心主任刘蓉表示，从近些年财政数据看，地方财政收入增长乏力，尤其是土地出让收入持续下滑。在稳经济、稳就业等宏观政策目标下，刚性支出不断增加，地方财政收支缺口较大。地方财政自给率逐渐下降。因此，解决地方财政困难成为当前财税改革重点。

　　在增加地方自主财力方面，《决定》提出一系列举措。其中，推进消费税征收环节后移并稳步下划地方，受到外界关注。财政部数据显示，今年上半年国内消费税8834亿元，同比增长6.8%，消费税收入规模仅次于国内增值税和企业所得税，也是上半年唯一实现收入增长的税种。

　　上海财经大学公共经济与管理学院院长范子英在上述论坛上表示，消费税当前属于中央税，将消费税征收环节后移并下划地方，意在解决地方主体税种缺失的问题。这项改革在2019年已经提出，但比较谨慎，目前尚未实施，预计未来五年内将会有所推进。

　　“如果消费税收入下划给地方，成为地方重要财源，可能需要三个重要步骤，即征收范围扩围、征收环节后移、收入下划地方。消费税收入下划给地方的同时，在增值税、企业所得税等共享税方面可能有相应的分享比例调整，这是一个系统性工程，取决于税收改革推进力度。”范子英说。

　　中国社会科学院财政税收研究中心主任杨志勇在上述论坛上表示，消费税征收环节后移并下划给地方，难度非常大。消费税税制本身也需要优化。

　　除了消费税外，在拓展地方税源方面，《决定》提出优化共享税分享比例。目前三大共享税——国内增值税、企业所得税、个人所得税，2023年收入规模超12万亿元。其中，增值税央地贡献比例为50∶50，企业所得税和个税央地共享比例均为60∶40。

　　“如果目的是增加地方自主财力，那么，需要提高共享税中地方分享比例。”杨志勇说。

　　范子英认为，优化共享税的分享比例有两个方向：一是更多下沉给地方；二是更多给中央。从有利于统一大市场的建设的角度来讲，共享税下沉给基层财政，可能会带来地区之间的税收争夺。因此，如果结合其他税收改革看，优化共享税的分享比例，应该是会把共享税更多地留到省一级和中央一级。