12月17日，四川证监局发布关于对亚太（集团）会计师事务所（特殊普通合伙）（以下简称“亚太所”或“公司”）及注册会计师洪峰、毛明伟采取出具警示函措施的决定。
▲四川证监局公告截图
相关公告称，根据《中华人民共和国证券法》有关规定，四川证监局对亚太所及相关注册会计师执行的四川观想科技股份有限公司（以下简称“观想科技”或“公司”）2023年年报审计项目进行了检查。经查，亚太所及相关注册会计师在审计执业中存在以下问题：
一、风险评估存在问题
将“管理层凌驾于控制之上”评估为重大错报风险，但未注明是财务报表层次还是认定层次，未制定充分的总体应对措施；将“资金占用”评估为认定层次风险，但未列示受影响的具体账户或披露（如预付账款、其他非流动资产等）。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1211号——重大错报风险的识别和评估》（2022年12月修订）第三十三条、三十四条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月修订）第五条以及《 <中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施> （2022年12月修订）应用指南》第一条第1点的相关规定。
二、控制测试存在问题
一是未就存货入库验收控制点获取必要的审计证据。二是未结合实质性程序发现的错报评价相关内部控制是否未有效运行。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月修订）第十条、第十六条的相关规定。
三、实质性程序存在问题
一是关于商品（软件）开发和交付的证据获取不充分。二是对客户实地询问走访程序执行不到位。三是对部分项目未见就收入确认所依据的合同约定内容获取必要的审计证据。四是未对多个不同项目的验收单日期、编号完全相同的异常情况保持职业怀疑及履行进一步程序。五是对质控提出的复核意见落实不到位。
上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1101号——注册会计师的总体目标和审计工作的基本要求》（2022年12月修订）第二十八条，《中国注册会计师审计准则第1231号——针对评估的重大错报风险采取的应对措施》（2022年12月修订）第二十六条、第二十七条，《中国注册会计师审计准则第1301号——审计证据》（2022年12月修订）第十条，《中国注册会计师审计准则第1121号——对财务报表审计实施的质量控制》（2020年11月）第四十八条的相关规定。
四、形成审计报告和出具审计意见时未获取充分、适当的审计证据
结合前述第二、三点问题，对观想科技2023年财务报表形成审计意见时未获取充分、适当的审计证据。上述行为不符合《中国注册会计师审计准则第1501号——对财务报表形成审计意见和出具审计报告》（2022年12月修订）第十二条的相关规定。
综上，亚太所及相关注册会计师以上行为不符合《中国注册会计师执业准则》有关要求，违反了中国证监会《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第四十五条第一款、第四十六条的相关规定。洪峰、毛明伟作为观想科技2023年年报审计项目的签字会计师，应对上述问题负主要责任。按照《上市公司信息披露管理办法》（证监会令第182号）第五十五条的相关规定，四川证监局决定对亚太所及相关注册会计师采取出具警示函的监督管理措施。
此前，10月18日，观想科技收到四川证监局出具的行政监管措施决定书。
因内控制度执行不到位、信息披露不规范、募集资金使用不规范以及制度执行不规范等问题，四川证监局决定对公司采取责令改正的行政监管措施，并对相关责任人采取出具警示函的行政监管措施。
相关决定称，魏强作为公司董事长兼总经理、实际控制人，王礼节作为公司副总经理兼财务总监兼董事，易明权作为公司副总经理兼董事，易津禾作为公司副总经理兼董事会秘书，未按照《上市公司信息披露管理办法》规定履行勤勉尽责义务，对上述情形负有责任。
值得注意的是，在信息披露违规方面，该公司对2022年公司与某单位签署的《****建设合作分成协议》，因未签署第二年合同而于2023年三季度提前确认收入事项进行追溯调整；同时，对公司前期部分业务的收入确认方法由“总额法”更正为“净额法”，这使得公司2021年至2023年第三季度部分业务存在收入确认不符合企业会计准则规定的情形。该公司于2024年4月24日发布《关于前期会计差错更正及追溯调整的公告》对前述收入数据错误予以更正。
据了解，此次会计差错更正导致公司2021年度营业收入和营业成本同时减少354万元；公司2022年度营业收入和营业成本同时减少668万元；公司2023年第二季度营业收入和营业成本同时减少215万元；2023年第三季度营业收入减少486万元、营业成本减394万元、净利润减少85万元。即2021年至2023年三季度，公司营业收入合计多记了1723万元。
观想科技IPO时及2021年年报的审计机构均为大信会计师事务所。2022年度公司审计机构变更为信永中和。到了2024年公司在2023年年报披露前，再度突击更换审计机构，将2023年年报的审计机构变更为亚太会计师事务所。
观想科技2024年三季度显示，前三季度公司实现营业收入6233.37万元，同比增长49.23%；归母净利润550.72万元，同比增长2.59%；扣非净利润258.27万元，同比增长106.95%；经营活动产生的现金流量净额为-4511.34万元，上年同期为-7715.34万元；报告期内，观想科技基本每股收益为0.0688元，加权平均净资产收益率为0.69%。
