公告日期：2021-12-22

关于麦斯克电子材料股份有限公司
首次公开发行股票并在创业板上市申请文件审核问询函回复的
专项意见

附件：普华永道就麦斯克电子材料股份有限公司对审核问询函中提出的需由申报会计师进行说明的问题所做答复的专项意见

目录

问题 1：关于大尺寸硅片 ...... 4
问题 2：关于收入 ...... 21
问题 3：关于原材料 ...... 34
问题 5：关于存货 ...... 53
问题 6：关于关联交易 ...... 56
问题 7：关于能耗 ...... 60
问题 8：关于信息披露 ...... 64

问题 1：关于大尺寸硅片

申请文件及首轮问询显示：

（1）截至 2020 年末，全球 12 英寸硅片出货量占比约为 66%，8 英寸硅片出货
量占比约为 24%，6 英寸及以下硅片出货量占比约为 10%。报告期内，发行人产品以6 英寸及以下为主。8 英寸产品收入占比分别为 0.01%、0.25%、1.21%、3.46%，占比较小。

（2）8 英寸硅片与 6 英寸硅片存在部分共用生产线的情形。如将共用的机器设
备以及 8 英寸产品专用机器设备全部用来生产 8 英寸产品，则发行人 8 英寸产品年
产能为 36 万片。报告期各期，8 英寸产品销量分别为 0.01 万片、0.44 万片、2.90
万片、4.66 万片，8 英寸产能远大于各年销量。同时，发行人分析由于发行人目前8 英寸硅片产品的产能相对较低，下游客户将发行人设定为 8 英寸硅片主要供应商且给与发行人大规模 8 英寸产品订单的意愿也相对较低。

（3）2019 年末，发行人新增 8 英寸产品机器设备达到预定可使用状态后，开
始计提折旧。

请发行人：

（1）对比可比公司 8 英寸产品研发成功至量产成为主要供应商平均周期情况、
8 英寸产品毛利率及良品率差异情况等，说明 2018 年 8 英寸产品研发成功以来销售
收入占比长期较低，未能成为发行人主要业务的原因，是否表明发行人产品竞争力显着弱于竞争对手。

（2）说明报告期各期 8 英寸产品向各主要客户销售金额及占比情况，对相关客户销售收入变动情况。

（3）结合下游客户对主供应商产能要求标准等，进一步说明 8 英寸产品未能满产、8 英寸产能主要用于生产 6 英寸产品的原因。

（4）列表说明 2019 年末发行人购进 8 英寸产品机器设备名称、金额、折旧计
提情况，并分析对 8 英寸产品毛利率的影响。

请保荐人、申报会计师发表明确意见，并请保荐人、发行人律师核查说明发行人募投项目是否符合国家相关产业政策，是否还需要在相关部门履行除立项备案之外的其他程序或符合相关部门的其他要求。
……

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